Forfattere: Hans Henrik Edlund, Hanne Søndergaard Birkmose, René Franz Henschel, Annette Kronborg og Kristina Siig
Redaktører: Tanja Jørgensen
Udgivelsesdato: 12. august 2024
ISBN: 9788757456035
- Side 110 -
...kildeskattelovens (KSL) § 1. Det karakteristiske for ubegrænset skattepligt – i modsætning til begrænset skattepligt – er, at den ubegrænset skattepligtige person er skattepligtig af samtlige sine indtægter, uanset om de hidrører her fra landet eller fra udlandet, jf. STL § 4. For ubegrænset skattepligtige personer gælder der således et globalindkomstprincip.
- Side 113 -
Selskaber og foreninger mv., som er hjemmehørende her i landet, jf. SEL § 1, er som udgangspunkt omfattet af globalindkomstprincippet, jf. STL § 4, på samme måde som fysiske personer. Indkomst, som hidrører fra et fast driftssted eller fast ejendom i udlandet, medregnes imidlertid som udgangspunkt ikke til den skattepligtige indkomst, jf. SEL § 8, stk. 2.
- Side 114 -
Udgangspunktet for fastlæggelsen af det skatteretlige indkomstbegreb findes i STL §§ 4 og 5, hvor § 4 fastlægger, hvad der er skattepligtig indkomst, mens § 5 afgrænser begrebet ved at angive, hvad der ikke skal henregnes til indkomsten.
(...)
...teori har begrebet indkomst i almindelighed været defineret som summen af de i en vis tidsperiode modtagne økonomiske fordele, som er af tilbagevendende karakter, og som er egnet til forbrug, uden at der derved sker en forringelse af modtagerens status. Det er overordnet set denne forståelse af indkomstbegrebet, som kommer til udtryk i STL §§ 4 og 5.
(...)
...skattepligtig indkomst. Bestemmelsen oplister i litra a-f en række eksempler på den skattepligtige indkomst, herunder bl.a. indkomst fra næring eller virksomhed, udleje, løn, renter, udbytte og lotterispil. Opregningen har dog ingen selvstændig betydning, idet der blot er tale om eksempler på de skattepligtige indtægter, som på ingen måde er udtømmende.
(...)
- Side 115 -
...skattepligten hvis de i stedet omfattes af boafgiftslovens afsnit II, jf. nærmere boafgiftslovens § 22. Dette skyldes, at der i stedet for indkomstskat af gavens værdi (potentielt) skal svares en gaveafgift. Gaver, som er omfattet af boafgiftsloven, vil som udgangspunkt være skatte- og afgiftsfri, hvis ikke gavens værdi overstiger 74.100 kr. (i 2024).
- Side 116 -
Tilsvarende for, hvad der gælder for indtægterne, jf. STL §§ 4-5, indeholder ligningsloven også regler, som udvider og indskrænker fradragsretten for en lang række udgifter.
- Side 117 -
Det fremgår af STL § 4, at der skal ske beskatning på grundlag af den skattepligtiges samlede » årsindtægter«. Det følger heraf, at beskatningen skal ske inden for en afgrænset periode, indkomståret, der som udgangspunkt er sammenfaldende med kalenderåret.
...skattepligtige skal beskattes af alle sine indtægter, og at det kun er den skattepligtiges egne indtægter, der skal medregnes ved indkomstopgørelsen. Det følger modsætningsvis, at den skattepligtige ikke kan henføre indkomst til beskatning hos andre skatteydere, ligesom den skattepligtige ikke skal beskattes af indtægter, som retligt tilhører andre. Bag disse
(...)
- Side 118 -
...Som et simpelt eksempel kan næves et ægtepar, hvor den ene (Æ1) betaler topskat, mens den anden (Æ2) ikke gør. Ved at henføre en del af Æ1’s indkomst til Æ2 i strid med princippet om rette indkomstmodtager kan parterne samlet set opnå en skattemæssig fordel. Med hjemmel i STL § 4 kan skattemyndighederne korrigere en sådan vilkårlig indkomstfordeling.