Forfattere: Jane Bolander, Liselotte Madsen, Anders Nørgaard Laursen og Inge Langhave Bolander
Udgivelsesdato: 22. august 2023
ISBN: 9788757454369
- Side 582 -
...anledning til tvivl om, hvorvidt sådanne renter kunne betragtes som renter i skattemæssig henseende, således at der var fradragsret for renterne. I den anledning blev SL § 6, litra e, ændret, så det ikke længere fremgår af denne, at det er et krav, at renterne skal være af gæld. Derved er der også fradrag for negative renter, der betales af et indestående.
- Side 584 -
...af ejerboligen. Renteindtægter er skattepligtige efter SL § 4, litra e, og dette gælder ligeledes, uanset om renteindtægten er opnået som led i erhvervet eller i den private sfære. Renteindtægter og -udgifter er for personer kapitalindkomst, jf. PSL § 4, medmindre personen anvender virksomhedsordningen eller er pengenæringsdrivende med fordringer.
- Side 586 -
...ikke anses for omfattet af kursgevinstloven, og da der ikke i skattemæssige forstand forelå en gæld, var der ikke fradragsret for renter i henhold til SL § 6, litra e. Den hybride kernekapital var kendetegnet ved, at der ikke forelå nogen endelig fastsat tilbagebetalingsdato, samt at debitor diskretionær kunne vælge at annullere rentebetalingerne.
(...)
- Side 587 -
...fradrag i medfør af SL § 6, litra e, og LL § 8, stk. 3. I det omfang låneprovenuet i henhold til efterfølgende aftale med det ene pengeinstitut blev anvendt til køb af værdipapirer, måtte A dog i overensstemmelse med sædvanlig skatteretlig praksis anses som berettiget til at foretage skattemæssigt fradrag for renterne. Tilsvarende i TfS 1994, 718 H.
- Side 592 -
Renter indkomstbeskattes og fratrækkes som hovedregel, når de forfalder, jf. SL §§ 4 og 6 samt LL § 5. Selve tidspunktet kan frit aftales mellem parterne.
- Side 599 -
...Dvs. at når der skatteretligt er tale om en gevinst eller et tab på pengefordringer og gæld, er det alene lovens bestemmelser, som finder anvendelse. Reglerne i SL §§ 4-6 kan således principielt alene anvendes, hvor der i kursgevinstlovens bestemmelser er henvist til disse. Dette er f.eks. tilfældet i § 17 om vederlagsnæring, jf. nærmere nedenfor.
(...)
...fandt, at der bestod en sådan sammenhæng mellem revisionsselskabets erstatningspligt og selskabets regresfordring, at fradrag for tab på regresfordringen i medfør af KGL § 3 kun kunne anerkendes, i det omfang revisionsselskabet havde ret til at fradrage de betalte erstatninger som et driftstab i medfør af SL § 6, stk. 1, litra a. Højesteret fandt i
(...)
- Side 600 -
...fradragsberettiget driftstab efter SL § 6, stk. 1, litra a, og fradrag kunne tillige begrundes efter KGL § 3. Højesteret fortolker herved KGL § 3 indskrænkende, således at hvor der er dobbelthjemmel til fradrag, skal betingelserne i begge bestemmelser være opfyldt for at opnå fradrag. Skatteministeriet har udsendt styresignalet SKM2012.733.SKAT herom.
- Side 603 -
...fradrag, udtalte Højesteret, at fradraget efter KGL § 3 i den foreliggende situation skulle afhænge af, hvorvidt tabet kunne fradrages som et driftstab efter hjemlen i SL § 6, stk. 1, litra a, hvilket ville afhænge af, om tabet var udslag af en normal risiko ved erhvervsmæssig drift. I den konkrete sag var dette krav opfyldt. Se nærmere om dommen ovenfor.
- Side 607 -
Ifølge kursgevinstlovens forarbejder er § 13 en videreførelse og præcisering af den næringsbeskatning, som fandt sted på grundlag af SL §§ 4-6. Praksis efter statsskatteloven vil derfor stadig illustrere afgrænsningen mellem skatteydere, der betragtes som pengenæringsdrivende, og andre.
- Side 608 -
...bestemmelsen præciseret, at bedømmelsen af om der er fradrag for tab på en sådan fordring ikke skal ske efter kursgevinstlovens regler, men skal ske efter statsskatteloven. Der findes ikke nogen tilsvarende regel om gevinst på en vederlagsfordring. Det betyder, at gevinst på en vederlagsfordring skal behandles som alle andre gevinster på fordringer.
(...)
...fradragsretten efter KGL § 17, jf. SL § 6, stk. 1, litra a, bortfalder. Problemstillingen er behandlet af Jane Bolander i TfS 2005, 21. Efter indførelsen af generel skattepligt på gevinst og fradrag for tab på fordringer i KGL § 14 må det antages, at problemstillingen ikke længere har samme relevans, da tab under alle omstændigheder er fradragsberettiget.
- Side 611 -
Skulle et tab på en fordring omfattet af KGL § 17, falde uden for fradragsretten på baggrund af en fortolkning af SL § 6, stk. 1, litra a, kan tabet dog fradrages efter den generelle fradragshjemmel i KGL § 14.
- Side 617 -
...af, om gælden var pådraget som led i en næringsvirksomhed. Denne fortolkning stemmer imidlertid ikke overens med KGL § 21’s ordlyd, hvor det er uden betydning, hvorledes gælden er pådraget, jf. nærmere Jane Bolander i TfS 1999, 790. Praksis følger da også ordlyden af KGL § 21 og ikke den tidligere praksis efter SL §§ 4-6, som angivet i forarbejderne.