Forfattere: Christian Skovgaard Hansen, Troels Michael Lilja, Niels Jørgen Kristensen, Henrik Nielsen, Malene Overgaard, Peter Koerver Schmidt, Michael Tell og Lars Kjærgård Terkilsen
Udgivelsesdato: 13. marts 2023
ISBN: 9788757454819
- Side 609 -
...anskaffelsessum for aktier og anparter ved en skattepligtig omdannelse.6262. Tidligere blev det antaget, at princippet kun gjaldt skattefrie omdannelser, hvor det er lovfæstet, jf. VOL § 4. 6363. Bemærk, at kapitalejeren ikke selv kan omdanne med negativ anskaffelsessum. Dette vil stride mod det selskabsretlige krav om en vis minimumskapital i selskabet.
- Side 615 -
Det følger af VOL § 2, stk. 1, nr. 5, at den skattemæssige anskaffelsessum for aktierne eller anparterne ikke må være negativ som følge af indregningen af skattemæssige fortjenester i anskaffelsessummen efter VOL § 4, stk. 2 og 3.
(...)
Den negative anskaffelsessum, der omtales i VOL § 2, stk. 1, nr. 5, er før indregning af hele eller dele af opsparingen i virksomhedsordningen. Dette følger af bestemmelsen, som alene henviser til VOL § 4, stk. 2 og 3. Der er således ikke henvist til bestemmelserne i VSL § 16 og § 16 a.
(...)
...erhvervsdrivende har i disse tilfælde mulighed for at indbetale et beløb til udligning inden for en måned efter ændringen, jf. VOL § 4, stk. 5. Se også bestemmelsen i VOL § 2, stk. 4, om tilladelse til at anvende lovens regler, uanset at betingelsen om negativ anskaffelsessum og negativ indskudskonto ikke er opfyldt. Her gælder også en frist på en måned.
- Side 618 -
Den skattefri omdannelse har som hovedprincip at der ikke sker beskatning hos den erhvervsdrivende af de avancer eller gives fradrag for de tab, der konstateres ved overdragelsen, jf. VOL § 4, stk. 1.
Det fremgår af VOL § 4, stk. 2, at anskaffelsessummen for aktierne eller anparterne beregnes som handelsværdien af de enkelte aktiver med fradrag af den skattemæssige fortjeneste.
(...)
- Side 619 -
Det er vigtigt at være opmærksom på, at konstateres der tab på et aktiv så kan dette tab ikke indregnes i anskaffelsessummen. Dette følger af, at VOL § 4, stk. 2, kun omtaler avancer ved modregningen.
(...)
- Side 620 -
Såfremt overdragelsen sker til et skuffeselskab, forhøjes den beregnede anskaffelsessum for aktierne eller anparterne med anskaffelsessummen for skuffeselskabet.106106. Se VOL § 4, stk. 3.
Såfremt anskaffelsessummen er opgjort til et negativt beløb, skal dette beløb tillægges salgssummen, jf. VOL § 4, stk. 4.
(...)
- Side 621 -
Sælges aktierne til det udstedende selskab, eller sker der kapitalnedsættelse i selskabet, skal der indtægtsføres en negativ anskaffelsessum forholdsmæssigt. Indtægtsførelsen er uafhængig af, om der udbetales beløb i forbindelse med salg til det udstedende selskab eller ved kapitalnedsættelsen.108108. Jf. VOL § 4, stk. 4.