Forfattere: Christian Skovgaard Hansen, Troels Michael Lilja, Niels Jørgen Kristensen, Henrik Nielsen, Malene Overgaard, Peter Koerver Schmidt, Michael Tell og Lars Kjærgård Terkilsen
Udgivelsesdato: 13. marts 2023
ISBN: 9788757454819
- Side 207 -
...blive tale om beregning af rentekorrektion i henhold til VSL § 11, stk. 1. Om dette bliver konsekvensen, er dog samtidig afhængig af størrelsen af et opgjort kapitalafkastgrundlag og størrelsen af nettofinansieringsudgifterne i virksomheden.7171. Kapitalafkastgrundlaget omtales efterfølgende i afsnit 5.3 og beregningen af rentekorrektion i afsnit 10.
- Side 210 -
Afkastgrundlaget opgøres principielt kun primo for de følgende indkomstår, men som følge af sammenhængen med beregning af rentekorrektion ved negativ indskudskonto er det også nødvendigt at opgøre afkastgrundlaget ultimo.7676. Se VSL § 11, stk. 1.
- Side 223 -
...nødvendigt at omtale lovens § 5, stk. 2, som omfatter overførsler, som går ud over saldoen på indskudskontoen114114. Henvisningen til VSL § 11 om negativ indskudskonto. – altså i realiteten et lån i virksomheden. Saldoen på indskudskontoen bliver dermed negativ, og der skal eventuelt beregnes en rentekorrektion.115115. Se afsnit 10 om denne beregning.
- Side 225 -
Er der ikke opsparing fra tidligere indkomstår, der mindst svarer til det beløb, der hæves ud over årets skattemæssige resultat, hæves det overskydende beløb på indskudskontoen,120120. Jf. VSL § 5, stk. 1, nr. 5. eventuelt betragtes beløbet som hævet ud over indskudskontoen.121121. Lån i virksomheden, jf. VSL § 5, stk. 2, og VSL § 11.
- Side 238 -
...indskudskontoen er negativ, fremgår det af lovens § 11, stk. 1, at der skal beregnes rentekorrektion, mens det af § 11, stk. 2, fremgår, at foretager den erhvervsdrivende både hævninger og indskud på indskudskontoen i samme indkomstår, skal der beregnes rentekorrektion. Der kan forekomme rentekorrektion på samme tid efter begge disse bestemmelser.
(...)
...udgør typisk kapitalafkastsatsen tillagt 2 %-point, men som følge af afrunding m.m. kan der være en forskel på op til 3 %-point.151151 For 2017 var afkastsatsen 1 % og rentekorrektionssatsen 3 %. For 2018 er afkastsatsen 0 %, mens rentekorrektionssatsen er 3 %. For indkomstårene 2021 og 2022 er satsen ligeledes 3 % uanset kapitalafkastsatsen er 0 %.
- Side 240 -
...Sammenligningen foretages mellem den beregnede rentekorrektion og de nettorenteudgifter, der er fradraget i virksomhedsordningen, med tillæg af fratrukne kurstab og fradrag af skattepligtige kursgevinster i virksomhedsordningen. Kurstab og kursgevinster skal være omfattet af kursgevinstloven for at indgå i beregningen af nettofinansieringsudgifterne.
...indskudskontoen159159. Forudsætter, at der foretages hævning af såvel årets resultat (overskud) som eventuelle opsparinger for tidligere indkomstår, jf. hæverækkefølgen. og sidst på året indsætter et beløb på indskudskontoen. Et sådant lån vil medføre fradrag for renter i virksomheden, men indskudskontoen er ikke nødvendigvis påvirket af transaktionerne.
(...)
- Side 241 -
Korrektionen foretages med den samme sats, som anvendes ved beregning af rentekorrektion efter VSL § 11, stk. 1.
(...)
I modsætning til beregningen af rentekorrektionen på grundlag af negativ indskudskonto i VSL § 11, stk. 1, gælder der ingen maksimering i forhold til nettofinansieringsudgifterne, når der skal beregnes korrektion efter VSL § 11, stk. 2.
- Side 242 -
Er der samtidig beregnet rentekorrektion som følge af negativ indskudskonto, reguleres gælden i ovenstående beregning med den gæld, der danner grundlag for rentekorrektion efter VSL § 11.
Det samlede rentekorrektionsbeløb efter VSL § 11, stk. 1, og § 11, stk. 2, medregnes til den personlige indkomst uden for virksomhedsordningen og fratrækkes i kapitalindkomsten. Dette fremgår af VSL § 11, stk. 3.