Forfattere: Christian Skovgaard Hansen, Troels Michael Lilja, Niels Jørgen Kristensen, Henrik Nielsen, Malene Overgaard, Peter Koerver Schmidt, Michael Tell og Lars Kjærgård Terkilsen
Udgivelsesdato: 13. marts 2023
ISBN: 9788757454819
- Side 263 -
Det følger naturligt af VSL § 22 a, stk. 1, 1. pkt., at der skal være tale om at drive selvstændig virksomhed. Det indebærer, at der på dette punkt ikke er
(...)
- Side 264 -
I VSL § 22 a, stk. 1, 1. pkt., angives det, at kapitalafkastordningen er et alternativt valg i stedet for virksomhedsordningen. Heri ligger, at kan virksomhedsordningen ikke anvendes på en given type af virksomhed, så kan kapitalafkastordningen heller ikke anvendes.
(...)
...personskattelovens § 4, stk. 1, nr. 9 og 11,44. Anpartsvirksomheder med mere end 10 ejere, visse juletræsvirksomheder og udlejning af driftsmidler og skibe. ikke kan være med i kapitalafkastordningen. Det samme gælder, såfremt virksomheden bliver omfattet af konkurs og dermed omfattes af konkursskatteloven.55. Lovbekendtgørelse nr. 353 af 28. marts 2019.
...den erhvervsdrivende vil anvende ordningen,88. Henvisningen i VSL § 22 a, stk. 1, sidste pkt., til VSL § 2, stk. 2, 1. pkt. og som ved virksomhedsordningen er der mulighed for inden 30. juni året efter indkomstårets udløb at ændre sit valg uden nærmere begrundelse.99. Henvisningen i VSL § 22 a, stk. 1, sidste pkt., til VSL § 2, stk. 2, 2. og 3. pkt.
- Side 265 -
Efter VSL § 22 a, stk. 5, opgøres kapitalafkastgrundlaget ved starten af indkomståret eller på det tidspunkt, hvor virksomheden påbegyndes.
- Side 266 -
Afkastgrundlaget opgøres efter VSL § 22 a, stk. 5, som værdien af de aktiver, der anvendes udelukkende erhvervsmæssigt samt visse blandet benyttede aktiver.
(...)
...aktiver, der kan indgå i kapitalafkastgrundlaget, er samme typer, som kan anerkendes inddraget under virksomhedsordningen, jf. VSL § 22 a, stk. 6, og VSL § 1, stk. 3. Det drejer sig primært om blandet benyttede biler, multimedier og ejendomme med erhvervsmæssig benyttelse.1212. Se kap. 8, afsnit 5.2.2.2, om aktiver, der kan indgå i virksomhedsordningen.
(...)
...virksomhedsdrift ikke længere indgå i kapitalafkastgrundlaget.1313. Se VSL § 22 a, stk. 8. Reglen har virkning fra 1. januar 2021. Dette princip følger naturligt af, at kapitalafkastet i afkastordningen er en skematisk beregning af finansieringsudgiften på virksomhedens erhvervsmæssige aktiver, og dermed at der ikke kan indgå »renter« af »forældrekøb«.
(...)
...hvor disse har sammenhæng med den erhvervsdrivendes virksomhed. I VSL § 22 a, stk. 7, er der fastlagt en særlig opgørelse vedrørende omsætningsaktiver i form af varedebitorer, varelager og igangværende arbejder. Disse aktiver opgøres under ét som nettoværdien efter fradrag af gæld til vareleverandører. Det følgende eksempel viser denne nettoopgørelse.
(...)
- Side 267 -
Har den erhvervsdrivende flere virksomheder, sammenlægges de erhvervsmæssige aktiver til opgørelse af et samlet afkastgrundlag. Det må her antages, at reglen om indregning af nettoværdi for omsætningsaktiver skal ses samlet for alle virksomheder, idet VSL § 22 a ikke indeholder specifikke regler for flere virksomheder.
Det skattemæssige resultat opgøres efter de almindelige regler i skattelovgivningen, idet der i VSL § 22 a ikke er fastsat særlige regler herfor. Det følger indirekte af, at kapitalafkastordningen er et alternativ til virksomhedsordningen, jf. ordlyden af VSL § 22 a, stk. 1, 1. pkt.
- Side 269 -
Kapitalafkastsatsen, som benyttes ved beregning af kapitalafkastet, er identisk med kapitalafkastsatsen i virksomhedsordningen, jf. henvisningen i VSL § 22 a, stk. 2, til VSL § 9.
- Side 270 -
...beregnes som afkastgrundlaget primo opgjort efter VSL § 22 a, stk. 5-7, ganget med afkastsatsen. Såfremt perioden, hvori virksomheden har været i gang – enten i forbindelse med opstart eller ved ophør – er kortere end 12 måneder, reduceres det beregnede kapitalafkast forholdsmæssigt. Den forholdsmæssige del beregnes i forhold til antal hele måneder.
I kapitalafkastordningen, jf. VSL § 22 a, stk. 3, er maksimeringen fastsat til det største talmæssige beløb af følgende:
(...)
- Side 271 -
Den omtalte kapitalindkomst i VSL § 22 a, stk. 3, er den samlede kapitalindkomst for ægtefæller. Der er altså krav om, at ægtefællernes samlede kapitalindkomst er negativ.
- Side 277 -
Beregningen af kapitalafkastet sker forholdsmæssigt med baggrund i det antal hele måneder, som virksomheden har været drevet i, jf. VSL § 22 a, stk. 2.