Bilag 2

Tilbage til: Bekendtgørelse om finansielle rapporter for kreditinstitutter og fondsmæglerselskaber m.fl.
Bilag

Andre bilag

  • Bilag 1 (Oversigt over bilag)

  • Bilag 2 (Definitioner)

  • Bilag 3 (Balanceskema for kreditinstitutter, fondsmæglerselskaber, investeringsforvaltningsselskaber, der har tilladelse til at drive værdipapirhandelsvirksomhed, og sparevirksomheder)

  • Bilag 4 (Resultatopgørelsesskema for kreditinstitutter, fondsmæglerselskaber, investeringsforvaltningsselskaber, der har tilladelse til at drive værdipapirhandelsvirksomhed, og sparevirksomheder)

  • Bilag 5 (Balanceskema for forvaltere af alternative investeringsfonde og investeringsforvaltningsselskaber, der ikke har tilladelse til at udøve værdipapirhandelsvirksomhed, jf. § 4, stk. 2, i denne bekendtgørelse)

  • Bilag 6 (Resultatopgørelsesskema for forvaltere af alternative investeringsfonde og investeringsforvaltningsselskaber, der ikke har tilladelse til at udøve værdipapirhandelsvirksomhed, jf. § 4, stk. 2)

  • Bilag 7 (Femårsoversigt over hoved- og nøgletal for kreditinstitutter, fondsmæglerselskaber, investeringsforvaltningsselskaber, der har tilladelse til at drive værdipapirhandelsvirksomhed, og sparevirksomheder)

  • Bilag 8 (Femårsoversigt over hoved- og nøgletal for forvaltere af alternative investeringsfonde og investeringsforvaltningsselskaber, der ikke har tilladelse til at udøve værdipapirhandelsvirksomhed, jf. § 4, stk. 2)

  • Bilag 9 (Måling af ejendomme til dagsværdi)

  • Bilag 10 (Vurdering af betydelig stigning i kreditrisiko og kreditforringelse)

  • Bilag 11 (Validering)

Definitioner
Bilag 2
1.
Aktivt marked:
Et marked, i hvilket der finder transaktioner sted med et givet aktiv eller en given forpligtelse med tilstrækkelig hyppighed og volumen til, at der løbende kan udledes information om prisen.
2.
Almennyttige uddelinger:
Almennyttige uddelinger defineres i relation til bæredygtighedsrapportering jf. § 156, stk. 15, som uddelinger, hvis formål er at fremme fællesskabets ideelle interesser uden, at formålet er at fremme kommercielle interesser. For at et formål kan anses for at være almennyttigt kræves, at formålet skal komme en videre kreds til gode. Formålet kan f.eks. vedrøre sociale, kunstneriske, miljømæssige, videnskabelige, humanitære, undervisningsmæssige, religiøse eller nationale formål.
3.
Bæredygtighedsrapport:
Rapportering af oplysninger vedrørende bæredygtighedsspørgsmål i overensstemmelse med denne bekendtgørelses §§ 173-175.
4.
Bæredygtighedsrapportering:
Redegørelse om oplysninger vedrørende bæredygtighedsspørgsmål i overensstemmelse med denne bekendtgørelses §§ 156-157.
5.
Bæredygtighedsspørgsmål:
Miljømæssige og sociale faktorer, menneskerettighedsfaktorer og ledelsesmæssige faktorer, herunder personalemæssige spørgsmål samt spørgsmål vedrørende respekt for menneskerettighederne og bekæmpelse af korruption og bestikkelse.
6.
Effektiv rente:
Den rente, der sætter nutidsværdien af alle forventede fremtidige betalinger, uden hensyn til forventede kredittab, på et aktiv eller en lig med det beløb, hvortil instrumentet er indregnet ved første indregning.
7.
Effektiv rentes metode:
Den metode, der anvendes ved beregning af et finansielt instruments amortiserede kostpris og ved allokering og indregning af renteindtægter eller –udgifter i resultatopgørelsen over den relevante periode.
8.
Finansiel leasing:
Leasingaftale, der overfører alle væsentlige risici og fordele forbundet med ejendomsretten til et aktiv uden hensyn til, om ejendomsretten overdrages ved leasingperiodens slutning eller ej.
9.
Forventede kredittab i 12 måneder:
Den andel af forventede kredittab, som skyldes misligholdelser (default), der er mulige inden for 12 måneder efter balancedagen.
10.
Funktionel valuta:
Den valuta, der er gældende i de økonomiske omgivelser, som den regnskabsaflæggende virksomhed eller en enhed inden for denne primært opererer i.
11.
Fælles kontrolleret virksomhed:
En fælles kontrolleret virksomhed er et joint venture, som indebærer etablering af en virksomhed på baggrund af en aftale mellem deltagerne, som fastlægger fælles bestemmende indflydelse på virksomhedens erhvervsmæssige aktivitet.
12.
Handelsbeholdning:
Følgende finansielle instrumenter:
 
a)
Finansielle instrumenter, som er erhvervet eller indgået primært med henblik på salg eller tilbagekøb på kort sigt.
 
b)
Finansielle instrumenter, som ved første indregning indgår i en portefølje af identificerbare finansielle instrumenter, som administreres samlet, og for hvilke der inden for den seneste tid har været et mønster af kortsigtet gevinstrealisation.
 
c)
Instrumenter, som er afledte finansielle instrumenter, som ikke er en finansiel garanti eller instrumenter, der anvendes som sikringsinstrument i et etableret sikringsforhold.
13.
Ikke-monetære poster:
Aktiver og forpligtelser, der ikke er monetære poster.
14.
Immaterielle nøgleressourcer:
Ressourcer uden fysisk substans, som virksomhedens forretningsmodel i afgørende grad afhænger af, og som er en kilde til virksomhedens værdiskabelse.
15.
Kategorier af virksomheder og koncerner:
I overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv om årsregnskaber, konsoliderede regnskaber og tilhørende beretninger for visse virksomhedsformer, defineres virksomhedsstørrelser for virksomheder henholdsvis koncerner, der i to på hinanden følgende regnskabsår på balancetidspunktet ikke overskrider de numeriske grænser for mindst to af følgende tre kriterier:
 
a)
Mikrovirksomheder:
   
i.
En balancesum på 3,5 mio. kr.,
   
ii.
nettoomsætning på 7 mio. kr. og
   
iii.
et gennemsnitligt antal heltidsbeskæftigede i løbet af regnskabsåret på 10.
 
b)
    
   
i.
En balancesum på 55 mio. kr.,
   
ii.
nettoomsætning på 111 mio. kr. og
   
iii.
et gennemsnitligt antal heltidsbeskæftigede i løbet af regnskabsåret på 50.
 
c)
    
   
i.
En balancesum på 195 mio. kr.,
   
ii.
En nettoomsætning på 391 mio. kr. og
   
iii.
Et gennemsnitligt antal heltidsbeskæftigede i løbet af regnskabsåret på 250.
       
 
d)
Store virksomheder: Virksomheder, der ikke er mikro-, små eller mellemstore virksomheder.
 
e)
Balancesummen er summen af alle aktivposter.
 
f)
Nettoomsætning skal opgøres jf. dette bilags pkt. 20.
 
g)
Det gennemsnitlige antal heltidsbeskæftigede beregnes så vidt muligt efter de regler, der er fastsat i medfør af § 143 i selskabsloven.
16.
Kreditforringet finansielt aktiv:
Et finansiel aktiv er kreditforringet, når der er indtruffet en eller flere begivenheder, der har en negativ indvirkning på de forventede betalingsstrømme fra aktivet.
17.
Kreditjusteret effektiv rente:
Den rentesats, der sætter nutidsværdien af alle, forventede fremtidige betalinger på et finansielt aktiv lig med det beløb, hvortil aktivet, når det er erhvervet eller indgået kreditforringet, er indregnet ved første indregning. De forventede fremtidige betalinger vurderes på baggrund af de kontraktmæssige betalinger og forventede kredittab ved første indregning.
18.
Kreditrisiko:
Sandsynligheden for, at en debitor misligholder sin betalingspligt (default) i løbet af et aktivs levetid.
19.
Monetære poster:
Likvide beholdninger samt aktiver og forpligtelser, herunder hensatte forpligtelser, der afregnes i fastlagte eller bestemmelige beløb.
20.
Nettoomsætning:
I Europa-Parlamentets og Rådets direktiv om årsregnskaber, konsoliderede regnskaber og tilhørende beretninger for visse virksomhedsformer, anvendes tre mulige kriterier til at afgøre, om en virksomhed betragtes som en »storvirksomhed«, nemlig balancesum, nettoomsætning og gennemsnitligt antal medarbejdere i løbet af regnskabsåret. Det er nødvendigt at tilpasse kriteriet om nettoomsætning til kreditinstitutter i forhold til den generelle definition i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv om årsregnskaber, konsoliderede regnskaber og tilhørende beretninger for visse virksomhedsformer.
Nettoomsætning opgøres jævnfør Europa-Parlamentets og Rådets direktiv (EU) 2022/2464 af 14. december 2022 om ændring af forordning (EU) nr. 537/2014, direktiv 2004/109/EF, direktiv 2006/43/EF og direktiv 2013/34/EU for så vidt angår virksomheders bæredygtighedsrapportering, i overensstemmelse med artikel 43, stk. 2, litra c, i Rådets direktiv 86/635/EØF af 8. december 1986 om bankers og andre penge- og finansieringsinstitutters årsregnskaber og konsoliderede regnskaber.
 
Kreditinstitutter:
 
Nettoomsætningen opgøres som summen af:
 
1.
Renteindtægter og lignende indtægter
 
2.
Indtægter af værdipapirer:
   
a)
Indtægter af kapitalandele og andre værdipapirer med variabelt afkast;
   
b)
indtægter af kapitalinteresser;
   
c)
indtægter af andele i tilknyttede virksomheder.
 
3.
Gebyr- og provisionsindtægter
 
4.
Resultat af finansielle transaktioner
   
a)
fortjeneste/ tab ved handel med værdipapirer der indgår i handelsbeholdningen og værdireguleringer heraf.
   
b)
fortjeneste/ tab ved valutahandel
   
c)
fortjeneste/ tab ved andre køb og salg af effekter, herunder ædelmetaller.
 
5.
Andre driftsindtægter
 
Øvrige virksomheder:
Nettoomsætningen opgøres som:
Provenuet fra salg af produkter og tjenesteydelser med fradrag af herpå ydede prisnedslag samt af merværdiafgift og anden skat, der er direkte forbundet med omsætningen.
For udenlandske filialer omfattet af § 174:
Nettoomsætning opgøres som:
Provenuet som defineret indenfor rammerne for rapportering af finansielle oplysninger, som virksomhedens regnskaber er udarbejdet efter.
21.
Nærtstående parter:
 
a)
Personer eller virksomheder, hvoraf den ene direkte eller indirekte har bestemmende
eller betydelig indflydelse på den andens eller de andres driftsmæssige og finansiel ledelse,
 
b)
eller flere personer eller virksomheder, hvis driftsmæssige eller finansielle ledelse er underlagt bestemmende indflydelse af den samme person eller virksomhed.
22.
Omsætning:
Summen af følgende poster:
 
a)
Renteindtægter
 
b)
Gebyrer og provisionsindtægter
 
c)
Andre driftsindtægter
23.
Operationel leasing:
Leasingaftale, der ikke er finansiel leasing.
24.
Præsentationsvaluta:
Den valuta, som et årsregnskab aflægges i.
25.
Sikringsforhold:
 
a)
Sikring af dagsværdi: en sikring mod risikoen for udsving i dagsværdien af et indregnet.
 
b)
aktiv, en indregnet forpligtelse eller en aftalt ikke-indregnet fremtidig betaling for varer eller tjenesteydelser.
 
c)
Sikring af betalingsstrømme: en sikring mod risikoen for ændringer i de betalingsstrømme, der er knyttet til indregnede aktiver eller forpligtelser, eller til meget sandsynlige fremtidige transaktioner, og som kan påvirke fremtidige regnskabsresultater.
 
d)
Sikring af investeringen i en udenlandsk enhed.
26.
Små og ikke-komplekse institutter:
Ved små og ikke-komplekse institutter forstås virksomheder defineret i artikel 4, stk. 1, nr. 145, i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 575/2013 med senere ændringer.
27.
Tilknyttede virksomheder:
En virksomheds dattervirksomheder, dets moderselskab og disses dattervirksomheder.
28.
Valutakursforskelle:
Den forskel, der fremkommer ved omregning af et givet beløb i en valuta til en anden valuta ved forskellige valutakurser.
Årsrapportens elementer
29.
Afledt finansielt instrument:
Et finansielt instrument,
 
a)
hvis værdi ændres som følge af ændringer i en specifik rentesats, værdipapirkurs, råvarepris, valutakurs, pris- eller renteindeks, kreditvurdering eller kreditindeks eller lignende variabler (kaldes undertiden det »underliggende«),
 
b)
som ved indgåelse ikke kræver eller kun kræver begrænset nettoinvestering i forhold til andre typer kontrakter, der påvirkes på tilsvarende måde på ændrede markedsvilkår, og
 
c)
som afregnes på et fremtidigt tidspunkt.
30.
Aktiver:
Ressourcer, som er under virksomhedens kontrol som et resultat af tidligere begivenheder, og hvorfra fremtidige økonomiske fordele forventes at tilflyde virksomheden.
31.
Domicilejendomme:
Grunde og bygninger, som virksomheden anvender i egen drift.
32.
Eventualaktiver:
Et eventualaktiv er et muligt aktiv, der hidrører fra tidligere begivenheder, hvis eksistens kun kan bekræftes ved, at der indtræffer eller ikke indtræffer en eller flere usikre fremtidige begivenheder, som ikke er under virksomhedens fulde kontrol.
33.
Eventualforpligtelser:
 
a)
en mulig forpligtelse, der hidrører fra tidligere begivenheder, hvis eksistens kun kan bekræftes ved, at der indtræffer eller ikke indtræffer en eller flere usikre fremtidige begivenheder, som ikke er under virksomhedens fulde kontrol, eller
 
b)
en aktuel forpligtelse, der hidrører fra tidligere begivenheder, men som ikke er indregnet, idet
   
i.
det ikke er sandsynligt, at indfrielse af forpligtelsen vil medføre et træk på virksomhedens økonomiske ressourcer, eller
   
ii.
forpligtelsens størrelse ikke kan måles med tilstrækkelig pålidelighed.
34.
Finansiel forpligtelse:
En forpligtelse i form af
 
a)
en kontraktmæssig pligt til at overdrage likvide beholdninger eller et andet finansielt aktiv til en anden part eller
 
b)
en kontraktmæssig pligt til at udveksle finansielle instrumenter med en anden part på potentielt ugunstige betingelser på vurderingstidspunktet.
35.
Finansielt aktiv:
Et aktiv i form af
 
a)
likvide beholdninger,
 
b)
en kontraktmæssig ret til at modtage likvide beholdninger eller et andet finansielt aktiv fra en anden part,
 
c)
en kontraktmæssig ret til at udveksle finansielle instrumenter med en anden part på potentielt gunstige betingelser på vurderingstidspunktet eller
 
d)
en anden virksomheds egenkapitalinstrumenter.
36.
Finansielt instrument:
En kontrakt, som udgør et finansielt aktiv i en virksomhed og en finansiel forpligtelse for en anden part eller et egenkapitalinstrument i en anden virksomhed.
37.
Forpligtelser:
Eksisterende pligter for virksomheden opstået som resultat af tidligere begivenheder, og hvis indfrielse forventes at medføre afståelse af økonomiske ressourcer.
38.
Hensat forpligtelse:
Et beløb, der dækker forpligtelser, som er uvisse med hensyn til størrelse og/eller afviklingstidspunkt.
39.
Indtægter:
Stigninger i økonomiske fordele i regnskabsperioden i form af tilgang eller værdistigning af aktiver eller fald i forpligtelser, som medfører stigning i egenkapitalen. I indtægter indgår dog ikke indskud fra ejere.
40.
Investeringsejendomme:
Grunde og bygninger erhvervet med henblik på at opnå afkast af den investerede kapital i form af løbende driftsafkast og/eller kapitalgevinst ved videresalg.
41.
Omkostninger:
Fald i økonomiske fordele i regnskabsperioden i form af afgang eller værdiforringelse af aktiver eller stigning i forpligtelser, som medfører fald i egenkapitalen. I omkostninger indgår dog ikke udlodning eller uddeling til ejere.
Måling
42.
Amortiseret kostpris:
Det beløb, som et finansielt aktiv eller en finansiel forpligtelse blev målt til ved første indregning med
 
a)
fradrag af afdrag,
 
b)
tillæg eller fradrag af den samlede amortisering til målingstidspunktet ved anvendelse af den effektive rentes metode af forskellen mellem det oprindeligt indregnede beløb og det beløb, der forfalder ved udløb, og
 
c)
fradrag af kredittab.
43.
Dagsværdi:
Den pris, der vil blive modtaget ved salg af et aktiv eller som skal betales for at overdrage en forpligtelse ved en normal transaktion mellem markedsdeltagere på målingstidspunktet.
44.
Genindvindingsværdi:
Det højeste af et aktivs nettosalgspris og dets nytteværdi. Nytteværdien er nutidsværdien af de forventede fremtidige betalingsstrømme, som aktivet forventes at afstedkomme ved fortsat anvendelse og ved afhændelse ved udgangen af dets brugstid.