Aftale med Rusland om bistand i skattesager

Nærværende aftale finder anvendelse på de skatter, der er omfattede af overenskomsten.

For så vidt angår nærværende aftale, defineres følgende begreber som følger:

• skattelovgivning vil sige samtlige lovmæssige regler, der fastsætter skattearterne og måden, hvorpå disse inddrives inden for staternes område, og som regulerer forholdene for så vidt angår oprettelsen af, ændringer i og ophævelsen af skattemæssige forpligtelser;
• overtrædelse af skattelovgivning vil sige handling eller manglende handling udtrykt ved manglende håndhævelse eller ukorrekt håndhævelse af den nationale skattelovgivning;
• kompetent skattemyndighed vil sige
• for Kongeriget Danmarks vedkommende Skatteministeriet Told- og Skattestyrelsen;
• for den Russiske Føderations vedkommende Skatteministeriet i den Russiske Føderation.

Inden for rammen af nærværende aftale benytter de kompetente skattemyndigheder sig af følgende former for samarbejde:

• automatisk fremsendelse af oplysninger (artikel 4 i nærværende aftale);
• spontan fremsendelse af oplysninger (artikel 5 i nærværende aftale);
• fremsendelse af oplysninger efter anmodning (artikel 6 i nærværende aftale);
• simultane skatterevisioner og tilstedeværelse ved skattemæssige undersøgelser (artikel 7 i nærværende aftale);
• udveksling af oplysninger vedrørende de nationale skattesystemer og deres særlige karakteristika; og
• andre former for samarbejde, som vedrører fuldbyrdelsen af nærværende aftale, og hvorom der er indgået skriftlig aftale.

Den kompetente skattemyndighed i hver af de kontraherende stater skal efter udgangen af hvert kalenderår i overensstemmelse med den nationale lovgivning, automatisk fremsende de til rådighed værende oplysninger om enkeltpersoner og juridiske personer til den kompetente skattemyndighed i den anden kontraherende stat, uden at en særlig anmodning derom er nødvendig, vedrørende:

• honorarer, løn, vederlag, pensioner, livrenter og anden indkomst som anført i overenskomstens artikel 14-21, udbetalt af statsborgere i den ene kontraherende stat til statsborgere i den anden kontraherende stat;
• udbytte som anført i overenskomstens artikel 10;
• renter som anført i overenskomstens artikel 11;
• royalties som anført i overenskomstens artikel 12.

Indtil relevant lovgivning er vedtaget i begge kontraherende stater, udveksles ovennævnte oplysninger spontant.

Den kompetente skattemyndighed i hver af de kontraherende stater skal, uden at særlig anmodning derom er nødvendig, fremsende oplysninger vedrørende skatteborgere i den anden stat til den kompetente skattemyndighed i den anden kontraherende stat, som kan være til nytte for den korrekte gennemførelse af nærværende aftale, og som formodes at være af interesse for den anden kompetente skattemyndighed.

De kompetente skattemyndigheder skal yde hinanden bistand i henhold til deres nationale lovgivning og inden for deres kompetenceområde. En anmodning om oplysninger skal indeholde:

• navnet på den anmodende kompetente skattemyndighed;
• navnet på den kompetente skattemyndighed, der anmodes om bistand;
• den pågældende skatteyders identitet, herunder - hvis det er muligt - skatteidentifikationsnummeret i begge stater, og momsnumre og/eller personnummer og fødselsdato;
• en kort redegørelse for anmodningens indhold med en beskrivelse af undersøgelsesperioden og skattetyperne og andre oplysninger, der måtte være nødvendige til opfyldelse af anmodningen.

Den anmodede kompetente skattemyndighed kan udbede sig yderligere informationer, der er nødvendige til opfyldelse af anmodningen om oplysninger. Den anmodede kompetente skattemyndighed fremsender nærmere oplysninger om love og regler, andet materiale og bekræftede genparter af dokumenter, hvis disse er nødvendige til opfyldelse af anmodningen om oplysninger.Den anmodede kompetente skattemyndighed fremsender meddelelse til den anmodende kompetente skattemyndighed i tilfælde af, at anmodningen om oplysninger ikke kan udføres.En anmodning om oplysninger bør fremsendes skriftligt via postvæsenet, fax eller computer med de for sagsbehandlingen nødvendige dokumenter som bilag. Når der som kommunikationsform benyttes fax eller computer, eller hvis der er tvivl om ægtheden, kan den kompetente skattemyndighed kræve en skriftlig bekræftelse.Anmodningen om bistand skal, hvis dette er muligt, besvares af den kompetente anmodede skattemyndighed inden for tre måneder.Anmodningen om oplysninger og svaret herpå skal udfærdiges på engelsk.

En simultan skatterevision vil sige en aftale mellem de kompetente skattemyndigheder om samtidigt og uafhængigt og inden for eget område at undersøge skatteforholdene hos udvalgte skatteydere, som de har en fælles eller relateret interesse i at undersøge med henblik på udveksling af eventuelle relevante oplysninger, der fremkommer herved.

Efter anmodning af den kompetente myndighed i den ene stat kan den kompetente myndighed i den anden stat give tilladelse til, at befuldmægtigede repræsentanter fra den anmodende kompetente skattemyndighed er til stede ved den vedkommende del af en skattemæssig undersøgelse, der er iværksat af den anmodede kompetente skattemyndighed.

Alle beslutninger, der vedrører udførelse af en skattemæssig undersøgelse, vedtages af den anmodede stat. Den kompetente skattemyndighed i den anmodede stat skal fremsende meddelelse til den anden kompetente skattemyndighed om de nærmere omstændigheder ved den enkelte undersøgelse.

De kompetente skattemyndigheder konsulterer hinanden fra sag til sag med henblik på udvælgelsen af sager og de procedurer, der skal gælde for simultane skatterevisioner og tilstedeværelse ved skattemæssige undersøgelser.

Hver kompetent skattemyndighed er ansvarlig for de omkostninger, der er afholdt af den pågældende myndigheds embedsmænd med undtagelse af sager, hvorom der skriftligt bekræftet er indgået særlig aftale.

De kompetente skattemyndigheder skal inden for deres eget område afholde alle omkostninger til opfyldelse af bestemmelserne i nærværende aftale. Hvor udførelsen af anmodninger om bistand fordrer yderligere omkostninger, vil de kompetente skattemyndigheder, når dette er nødvendigt, ved gensidig aftale beslutte hvilken af de kontraherende stater, der skal afholde disse.

De kompetente skattemyndigheder er enige om, at brugen af de udvekslede oplysninger er mulig inden for og i henhold til de i overenskomstens artikel 26 fastlagte grænser og betingelser.

De kompetente skattemyndigheder skal bestræbe sig for at nå en gensidig aftale om løsningen af eventuelle vanskeligheder eller tvivlsspørgsmål, der måtte opstå som følge af fortolkningen eller anvendelsen af nærværende aftale.For at opfylde bestemmelserne i nærværende aftale, kan de kompetente skattemyndigheder indgå yderligere protokoller med henblik på løsningen af særlige problemer.De kompetente skattemyndigheder skal rådføre sig direkte med hinanden i sager, der vedrører gennemførelsen af nærværende aftale.Anmodninger om bistand og de oplysninger, der ønskes udvekslet, fremsendes til:

• I Danmark:
• Skatteministeriet
  Told og Skattestyrelsen
  Postboks 2760
  Østbanegade 123
  2100 København Ø
  
• I Rusland:
• The Ministry of Taxation
  of the Russian Federation
  103381 Moscow
  Neglinnaya str., 23
  

Såfremt det måtte være nødvendigt, vil de kompetente skattemyndigheder gennemgå anvendelsen af nærværende aftale, og den kan ændres til enhver tid efter aftale mellem de kompetente myndigheder.

Nærværende aftale træder i kraft på datoen for dens underskrivelse af de kompetente skattemyndigheder. Aftalen kan opsiges efter ønske af en af de kompetente skattemyndigheder. Aftalen skal ophøre med at være gældende seks måneder efter, at et skriftligt varsel herom er blevet modtaget af en af de kompetente skattemyndigheder.

Nærværende aftale vil ikke have virkning ud over den periode, hvor overenskomsten er gældende.