Forfattere: Henrik Peytz, Jan Børjesson og Anders Oreby Hansen
Udgivelsesdato: 17. januar 2014
ISBN: 9788757426199
- Side 378 -
...skattemæssige konsekvenser ved gevinst på gæld som følge af tvangsakkord, frivillig akkord eller gældssanering og skal ses i sammenhæng med selskabsskattelovens §§ 12 A-12 D (tidligere ligningslovens § 15, stk. 2-5), personskattelovens § 13, personskattelovens § 13 a og virksomhedsskatteloven § 13 vedrørende underskudsfremførsel og underskudsbegrænsning.
(...)
I det omfang gevinst på gæld som følge af tvangsakkord, frivillig akkord eller gældssanering ikke beskattes efter kursgevinstloven, kan der – i det omfang debitor har et skattemæssigt underskud – indtræde underskudsbegrænsning efter selskabsskattelovens §§ 12 A-12 D (selskaber) eller personskattelovens § 13 a (personer).
- Side 402 -
Modstykket til, at gevinst på gæld ikke skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, er, at der eventuelt indtræder underskudsbegrænsning efter selskabsskattelovens §§ 12 A-12 D (hvis skatteyderen har fremførselsberettigede skattemæssige underskud, og selskabsskattelovens betingelser for at begrænse disse er opfyldt).
(...)
...den anden side ligningslovens § 5, stk. 9, om begrænsning af rentefradragsretten. Ligeledes består der samspilsproblemer mellem på den ene side reglerne i selskabsskattelovens §§ 12 A-12 D om underskudsbegrænsning for debitorselskabet og på den anden side ligningslovens § 5, stk. 9’s regler om begrænsning af rentefradragsretten for debitorselskabet.
- Side 404 -
...skattepligtige indkomst efter bestemmelserne i øvrig skattelovgivning, 2) denne udgør et skattefrit tilskud, jf. selskabsskattelovens § 31 D, eller 3) denne udgør et skattefrit udbytte efter selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2. I alle tre tilfælde vil underskudsbegrænsningen således blive reduceret hermed, jf. selskabsskattelovens § 12 A, stk. 2.
- Side 419 -
...kursgevinstloven. Underskudsbegrænsningen reduceres dog i det omfang den manglende beskatning hos debitor sker efter kursgevinstlovens § 8, hvorefter gevinst på gæld ikke er skattepligtig i koncernforhold, såfremt kreditorselskabet ikke har fradragsret for tabet på fordringen, jf. selskabsskattelovens § 12 A, stk. 2, nr. 3’s henvisning til kursgevinstlovens § 8.
(...)
- Side 420 -
...selskabsskattelovens § 12 C (tidligere ligningslovens § 15, stk. 4-5) reduceres som ved gældskonvertering, når kreditorselskabet ikke ville have haft fradragsret for det modsvarende tab på fordringen på grund af reglen i kursgevinstlovens § 4, jf. § 8, jf. selskabsskattelovens § 12 C, stk. 4, litra 2 (tidligere ligningslovens § 15, stk. 5, 5. pkt.).
- Side 422 -
Samtidig er betingelserne for underskudsbegrænsning efter selskabsskattelovens § 12 A, jf. § 12 C, ikke opfyldte, idet det her er en betingelse, at der er tale om en samlet ordning jf. selskabsskattelovens § 12 C, stk. 2.
(...)
Det skal bemærkes, at det ikke er muligt at foretage en tilsvarende transaktion, såfremt der er tale om en samlet ordning, jf. selskabsskattelovens § 12 C (tidligere ligningslovens § 15, stk. 4).
- Side 424 -
...overraske, ikke mindst når henses til, at formålet med indførelse af lov nr. 412 af 14. juni 1995 om ændring af forskellige skattelove (handel med underskudsselskaber, gældseftergivelse og renter ved gældseftergivelse) bl.a. var med virkning fra 18. januar 1995 at ligestille gældskonverteringer med kontant kapitalforhøjelse med efterfølgende indfrielse.