Andre bilag
Bilag 1 (Definitioner)
Bilag 2 (Balanceskema)
Bilag 3 (Resultatopgørelsesskema for livsforsikringsvirksomheder)
Bilag 4 (Resultatopgørelsesskema for skadesforsikringsvirksomheder)
Bilag 5 (Resultatopgørelsesskema for koncerner)
Bilag 6 (Begreber, som anvendes af tværgående pensionskasser)
Bilag 7 (Måling af ejendommes dagsværdi)
Bilag 8 (Specifikation af oplysningskravene i § 107, stk. 4, 5, og 8, samt i § 108)
Bilag 9 (Femoversigt over hoved- og nøgletal for virksomheder, der driver livsforsikringsvirksomhed)
Bilag 10 (Femårsoversigt over hoved- og nøgletal for virksomheder, der driver skadesforsikringsvirksomhed)
Bilag 11 (Specifikation af aktiver og disses afkast)
Bilag 12 (Regler for udfyldelse af skemaet i bilag 11)
Virksomheden skal angive hovedtal for regnskabsåret samt tilsvarende tal for de forudgående 4 regnskabsår i skematisk form i femårsoversigten.
Femårsoversigten skal mindst indeholde følgende hovedtal:
1. Præmier.
2. Forsikringsydelser.
3. Investeringsafkast.
4. Forsikringsmæssige driftsomkostninger, i alt.
5. Resultat af afgiven forretning.
6. Forsikringsteknisk resultat.
7. Forsikringsteknisk resultat af syge- og ulykkesforsikring.
8. Årets resultat.
9. Hensættelser til forsikrings- og investeringskontrakter, i alt.
10. Egenkapital, i alt.
11. Aktiver, i alt.
Femårsoversigten skal endvidere indeholde følgende nøgletal:
1. Afkastpct. relateret til gennemsnitsrenteprodukter.
2. Afkastpct. relateret til markedsrenteprodukter.
3. Risiko på afkast relateret til markedsrenteprodukter.
4. Omkostningsprocent af hensættelser.
5. Omkostninger pr. forsikret.
6. Egenkapitalforrentning efter skat.
7. Forrentning af overskudskapital, der tildeles afkast som egenkapital.
Beregning af nøgletal i femårsoversigten
Generelt gælder, at beløbs- og antalsstørrelser vedrørende investeringskontrakter indgår ved beregning af nøgletallene, medmindre det modsatte direkte anføres.
1. Afkastnøgletallene beregnes efter følgende formel:
De størrelser, der indgår i formlen, er defineret som følger:
A: Det investeringsafkast, der relaterer sig til henholdsvis gennemsnitsrenteprodukter og markedsrenteprodukter. Hvis det er relevant for opgørelsen, indgår et beregnet afkast af domicilejendomme opgjort efter samme principper som afkastet af investeringsejendomme og på baggrund af en beregnet markedsleje. Den andel af nettoomkostninger på domicilejendomme baseret på en beregnet lejeindtægt, som ikke er indregnet i årets forsikringsmæssige driftsomkostninger, jf. O nedenfor, skal fradrages. I den udstrækning en del af afkastet er indregnet i anden totalindkomst, jf. § 88, skal investeringsafkastet justeres i overensstemmelse hermed. Resultater i dattervirksomheder skal indgå i investeringsafkastet før fradrag af selskabsskat, uanset at dattervirksomhedernes selskabsskat som følge af sambeskatning er udgiftsført hos moderselskabet. Den del af afkastet, der relaterer sig til elementer, der ikke relaterer sig til enten gennemsnitsrenteprodukter eller markedsrenteprodukter, som eksempelvis syge- og ulykkesforsikring, overskudskapital eller egenkapital, fradrages enten forholdsmæssigt eller i overensstemmelse med den administrative fordeling af aktiverne til de enkelte elementerne, som virksomheden måtte have foretaget. Afkast vedrørende markedsrenteprodukter, hvor forsikringstagerne selv vælger aktiverne, medregnes ikke.
C: Indbetalinger (eller udbetalinger med negativt fortegn) til henholdsvis gennemsnitsrenteprodukter og markedsrenteprodukter, dvs. præmier, forsikringsydelser, omkostninger, og PAL-skat m.v., der forudsættes indbetalt jævnt løbende over regnskabsåret. Beløb vedrørende markedsrenteprodukter, hvor forsikringstagerne selv vælger aktiverne, medregnes ikke.
D: Indbetalinger (eller udbetalinger med negativt fortegn) til henholdsvis gennemsnitsrenteprodukter og markedsrenteprodukter, jf. C ovenfor, der har karakter af større engangsindbetalinger. Beløb vedrørende markedsrenteprodukter, hvor forsikringstagerne selv vælger aktiverne, medregnes ikke.
V: Værdien af virksomhedens forsikringsmæssige hensættelser (livsforsikringshensættelser + fortjenstmargen) for henholdsvis gennemsnitsrenteprodukter og markedsrenteprodukter. Beløb vedrørende markedsrenteprodukter, hvor forsikringstagerne selv vælger aktiverne, medregnes ikke.
k: Antal dage efter årets begyndelse, hvor den store engangsind- eller udbetaling finder sted.
Er det i det enkelte tilfælde ikke rimeligt at forudsætte, at de løbende nettoindbetalinger er jævnt fordelt over året, må de løbende nettoindbetalinger indgå i formlen på samme måde som større engangsbetalinger, jf. D ovenfor, eksempelvis således, at de løbende nettoindbetalinger indregnes dagligt eller månedsvis i overensstemmelse med de faktiske daglige/månedlige nettoindbetalinger. Den anvendte beregningsmåde med hensyn til de løbende nettoindbetalinger skal oplyses i regnskabet.
2. Risiko på afkast til markedsrenteprodukter
Nøgletallet opgøres som standardafvigelsen (SD) på det månedlige afkast relateret til markedsrenteprodukter over de seneste 36 måneder ved anvendelse af følgende skala fra 1 til 7:
|
Risikoklasse
|
Pct.
|
|
|
SD ≥
|
SD<
|
|
|
1,000
|
0,00
|
0,50
|
|
2,000
|
0,50
|
2,00
|
|
3,250
|
2,00
|
3,00
|
|
3,500
|
3,00
|
4,00
|
|
3,750
|
4,00
|
5,00
|
|
4,250
|
5,00
|
6,70
|
|
4,500
|
6,70
|
8,34
|
|
4,750
|
8,34
|
10,00
|
|
5,250
|
10,00
|
11,67
|
|
5,500
|
11,67
|
13,33
|
|
5,750
|
13,33
|
15,00
|
|
6,000
|
15,00
|
25,00
|
|
7,000
|
25,00
|
|
Standardafvigelsen konverteres til en risikokategori ved anvendelsen af følgende skala:
3. Omkostningsnøgletal:
Omkostningsprocent af hensættelser
De størrelser, der indgår i formlerne, er defineret som følger:
F: Antal forsikrede med individuelt tegnede forsikringskontrakter og investeringskontrakter.
Antallet skal fremgå af årsrapporten, jf. § 119, stk. 2
G: Antal forsikrede med gruppelivskontrakter. Antallet skal fremgå af årsrapporten, jf. § 119, stk. 2
H: Summen af forsikringsmæssige hensættelser (livsforsikringshensættelser + fortjenstmargen).
O: Årets forsikringsmæssige driftsomkostninger svarende til resultatposterne 8.1. og 8.2., jf. bilag 3, med fradrag af afskrivninger og driftsomkostninger på domicilejendomme og med tillæg af beregnede omkostninger vedrørende domicilejendomme baseret på en beregnet markedsleje. Justeringen vedrørende domicilejendomme skal kun omfatte den andel af afskrivninger og driftsomkostninger, der vedrører forsikringsdriften.
Q: Antal forsikrede med kontrakter, der er tegnet som led i et ansættelsesforhold. Antallet skal fremgå af årsrapporten, jf. § 119, stk. 2.
4. Forrentningsnøgletal
Forrentning af overskudskapital, der tildeles afkast som egenkapital, beregnes analogt til beregningen af egenkapitalforrentningen.
De størrelser, der indgår i formlen, er defineret som følger:
EK: Egenkapital svarende til passivpost I, jf. bilag 2.
K: Kapitalforhøjelse og -nedsættelse.
U: Udlodning til ejerne.
d: Antal dage efter årets begyndelse, hvor udbyttebetalingen henholdsvis kapitalforhøjelsen eller -nedsættelsen finder sted.
k: Antal dage efter årets begyndelse, hvor den betydende ind- eller udbetaling finder sted.